Soldes Intermédiaires de Gestion
21/05/2008 20:20 Filed in: Comptabilité
Comment
tirer d'un document à visée fiscale des informations
utiles pour le pilotage de notre entreprise ? Réponse
avec l'exploitation du compte de résultat dont nous
avons appris aujourd'hui à extraire les Soldes
Intermédiaires de Gestion.
Le
compte de résultat est le reflet du fonctionnement de
l'entreprise, de son quotidien. A ce titre, il nous
intéresse pour apprécier un premier niveau de
performance de notre entreprise. Mais le compte de
résultat est d'abord un document fiscal, destiné à
l'Administration pour l'établissement d'une taxe.
Pour l'utiliser comme un outil de gestion, il nous
faut en retirer / retraiter les informations utiles
et créer de ce fait un nouveau document : les Soldes
Intermédiaires de Gestion, plus à même de nous
éclairer sur la performance de l'entreprise.
Comment construire les Soldes Intermédiaires de Gestion ?
NB : Nous nous référons au compte de résultat fourni lors d'un précédent cours. Cf le document en question ici. Pour établir les différents soldes, on prélève dans le compte de résultat les montants correspondants à plusieurs lignes, comme suit :
1° solde :
Vente de marchandises (ligne FC)
- Coût d'achat des marchandises vendues *
-------------------------------------------------
= Marge commerciale
* Le coût d'achat des marchandises vendues correspond à la somme des "Achats de marchandises" (ligne FS) et "variations de stock (marchandises)" (ligne FT).
On voit que la marge commerciale n'apparaît pas en tant que telle dans le compte de résultat. Pourtant, c'est cette marge qui fait vivre une entreprise faisant principalement du négoce. Pour elle, cette marge commerciale est extrêmement importante. Bien entendu, elle doit être suffisante pour couvrir l'ensemble des charges de l'entreprise.
2° solde :
Production vendue (biens et services)
+ Production stockée (ce qu'on a fabriqué mais pas encore vendu)
+ Production immobilisée (ce qu'on a fabriqué pour soi-même)
-------------------------------------
= Production de l'exercice
Il s'agit du total de ce qui a été fabriqué, conçu, effectué (pour les activités de service). Cela concerne naturellement les entreprises qui font de la production.
NB : Selon l'activité, on peut avoir une marge commerciale mais pas de production de l'exercice ou seulement l'un des deux. Par contre, les soldes suivants concernent toutes les entreprises et sont liés les uns aux autres.
3° solde : le plus important !
Marge commerciale (si elle existe)
+ Production de l'exercice (si elle existe)
- Consommations en provenance des tiers *
--------------------------------------
= Valeur ajoutée
* Les consommations en provenance des tiers regroupent les achats de matières premières, les variations de stock de matière première, les autres achats et charges externes (lignes FU, FV et FW du compte de résultat).
La valeur ajoutée est le solde le plus important ! Il correspond à la création de richesse générée par l'entreprise. C'est cette création de richesse qui fait que l'entreprise est performante et a des indicateurs positifs.
NB : Ce solde est habituellement exprimé en % du chiffre d'affaires (on parle de taux de valeur ajoutée). Les banquiers ne manqueront pas de comparer cet indicateur avec le taux moyen de la profession, que l'on peut obtenir auprès de différentes sources : CCI, syndicats professionnels, INSEE, site de l'APCE (recommandé) et Banque de France. Il est évidemment vivement recommandé de se procurer le chiffre correspondant à notre secteur d'activité.
4° solde : le deuxième plus important !
Valeur ajoutée
+ subventions d'exploitation
- Impôts et taxes
- Charges de personnel (salaires, traitements + charges sociales)
---------------------------------------
Excédent brut d'exploitation
C'est le 2° solde le plus important. Lui aussi est converti en % du CA et il est aussi un élément de comparaison par rapport à notre secteur d'activité. Il mesure la rentabilité économique de notre activité. On mesure avec cet E.B.E le poids de la masse salariale dans l'activité de l'entreprise : si une entreprise a trop de personnel par rapport à son activité, son E.B.E. sera inférieur à celui de sa profession.
5° solde :
Excédent brut d'exploitation
+ reprise sur amortissements et provisions
+ autres produits
- dotations de l'exploitation
- autres charges
-----------------------------------------
Résultat d'exploitation
Il est systèmatiquement exprimé en % du CA.
6° solde :
Résultat d'exploitation
+ total des produits financiers
- total des charges financières
-----------------------------------------
Résultat courant avant impôts
7° solde :
Résultat courant avant impôts
+ produits exceptionnels
- charges exceptionnelles
- participation des salariés aux résultats de l'entreprise
- impôt sur les bénéfices
-------------------------------------------
Résultat de l'exercice
(toujours exprimé en % du CA)
Ces soldes ne s'apprécient que par comparaison avec les moyennes correspondantes du secteur d'activité concerné : il n'y a pas de chiffre repère autrement qu'au sein d'un secteur donné.
NB : Ces soldes intermédiaires de gestion sont à faire impérativement pour les 3 années de prévisionnel du business plan. Quand l'entreprise existera, il faudra les établir systèmatiquement chaque année, voire tous les 6 mois (ce qui permettra une comparaison par rapport à une date antérieure et une comparaison avec les autres entreprises du secteur).
Voilà donc, comment en prenant les éléments du compte de résultat, on fait apparaître des indicateurs qui (eux) nous aident pour la gestion de l'entreprise.
Comment construire les Soldes Intermédiaires de Gestion ?
NB : Nous nous référons au compte de résultat fourni lors d'un précédent cours. Cf le document en question ici. Pour établir les différents soldes, on prélève dans le compte de résultat les montants correspondants à plusieurs lignes, comme suit :
1° solde :
Vente de marchandises (ligne FC)
- Coût d'achat des marchandises vendues *
-------------------------------------------------
= Marge commerciale
* Le coût d'achat des marchandises vendues correspond à la somme des "Achats de marchandises" (ligne FS) et "variations de stock (marchandises)" (ligne FT).
On voit que la marge commerciale n'apparaît pas en tant que telle dans le compte de résultat. Pourtant, c'est cette marge qui fait vivre une entreprise faisant principalement du négoce. Pour elle, cette marge commerciale est extrêmement importante. Bien entendu, elle doit être suffisante pour couvrir l'ensemble des charges de l'entreprise.
2° solde :
Production vendue (biens et services)
+ Production stockée (ce qu'on a fabriqué mais pas encore vendu)
+ Production immobilisée (ce qu'on a fabriqué pour soi-même)
-------------------------------------
= Production de l'exercice
Il s'agit du total de ce qui a été fabriqué, conçu, effectué (pour les activités de service). Cela concerne naturellement les entreprises qui font de la production.
NB : Selon l'activité, on peut avoir une marge commerciale mais pas de production de l'exercice ou seulement l'un des deux. Par contre, les soldes suivants concernent toutes les entreprises et sont liés les uns aux autres.
3° solde : le plus important !
Marge commerciale (si elle existe)
+ Production de l'exercice (si elle existe)
- Consommations en provenance des tiers *
--------------------------------------
= Valeur ajoutée
* Les consommations en provenance des tiers regroupent les achats de matières premières, les variations de stock de matière première, les autres achats et charges externes (lignes FU, FV et FW du compte de résultat).
La valeur ajoutée est le solde le plus important ! Il correspond à la création de richesse générée par l'entreprise. C'est cette création de richesse qui fait que l'entreprise est performante et a des indicateurs positifs.
NB : Ce solde est habituellement exprimé en % du chiffre d'affaires (on parle de taux de valeur ajoutée). Les banquiers ne manqueront pas de comparer cet indicateur avec le taux moyen de la profession, que l'on peut obtenir auprès de différentes sources : CCI, syndicats professionnels, INSEE, site de l'APCE (recommandé) et Banque de France. Il est évidemment vivement recommandé de se procurer le chiffre correspondant à notre secteur d'activité.
4° solde : le deuxième plus important !
Valeur ajoutée
+ subventions d'exploitation
- Impôts et taxes
- Charges de personnel (salaires, traitements + charges sociales)
---------------------------------------
Excédent brut d'exploitation
C'est le 2° solde le plus important. Lui aussi est converti en % du CA et il est aussi un élément de comparaison par rapport à notre secteur d'activité. Il mesure la rentabilité économique de notre activité. On mesure avec cet E.B.E le poids de la masse salariale dans l'activité de l'entreprise : si une entreprise a trop de personnel par rapport à son activité, son E.B.E. sera inférieur à celui de sa profession.
5° solde :
Excédent brut d'exploitation
+ reprise sur amortissements et provisions
+ autres produits
- dotations de l'exploitation
- autres charges
-----------------------------------------
Résultat d'exploitation
Il est systèmatiquement exprimé en % du CA.
6° solde :
Résultat d'exploitation
+ total des produits financiers
- total des charges financières
-----------------------------------------
Résultat courant avant impôts
7° solde :
Résultat courant avant impôts
+ produits exceptionnels
- charges exceptionnelles
- participation des salariés aux résultats de l'entreprise
- impôt sur les bénéfices
-------------------------------------------
Résultat de l'exercice
(toujours exprimé en % du CA)
Ces soldes ne s'apprécient que par comparaison avec les moyennes correspondantes du secteur d'activité concerné : il n'y a pas de chiffre repère autrement qu'au sein d'un secteur donné.
NB : Ces soldes intermédiaires de gestion sont à faire impérativement pour les 3 années de prévisionnel du business plan. Quand l'entreprise existera, il faudra les établir systèmatiquement chaque année, voire tous les 6 mois (ce qui permettra une comparaison par rapport à une date antérieure et une comparaison avec les autres entreprises du secteur).
Voilà donc, comment en prenant les éléments du compte de résultat, on fait apparaître des indicateurs qui (eux) nous aident pour la gestion de l'entreprise.